Le calcul des avantages en nature 2025 (AEN) des véhicules de fonction a connu une refonte majeure en 2025. L’arrêté publié le 27 février 2025 au Journal officiel modifie les règles de calcul de cet avantage fiscal. Cette évolution vise à encourager l’adoption massive de véhicules électriques en entreprise. Dans le même temps, la fiscalité sur les modèles thermiques augmente fortement. Décryptons les nouvelles dispositions et leur impact sur les entreprises.

Nouvelles règles de calcul des avantages en nature pour 2025

Véhicules thermiques : une fiscalité plus lourde

Les entreprises utilisant des véhicules thermiques pour leurs salariés verront une augmentation de l’évaluation de l’AEN :

• 15 % du coût d’achat pour les véhicules de moins de 5 ans (contre 9 % auparavant).
• 10 % du coût d’achat pour les véhicules de plus de 5 ans (contre 6 % auparavant).

Dans le cas d’un véhicule loué, l’AEN est calculé sur 50 % du coût global annuel (location, entretien, assurance). Il était calculé sur 30 % précédemment.

Lorsque l’entreprise prend en charge le carburant, l’évaluation du forfait évolue à la hausse :

• Pour les véhicules achetés : forfait fixé à 20 % du coût d’achat (contre 15 % auparavant) ou 15 % du coût d’achat + frais réels de carburant sur justificatifs.
• Pour les véhicules loués : forfait porté à 67 % du coût global annuel (contre 40 % auparavant) ou 50 % + frais réels de carburant sur justificatifs.

Les entreprises ont tout intérêt à opter pour des véhicules à faibles émissions afin de rendre leur carpolicy plus attractive, en particulier lors du recrutement auprès de nouveaux collaborateurs.

Véhicules électriques : des incitations renforcées

Dans une logique de verdissement des flottes, le gouvernement met en place des incitations fiscales plus attractives pour les véhicules électriques. Ils profitent ainsi d’un abattement fiscal de 70 % sur l’AEN, contre 50 % auparavant. De plus, le plafond atteint désormais 4 582 €/an contre 2 000,30 € auparavant. Cet avantage, applicable à compter du 1er février 2025, est valable jusqu’au 31 décembre 2027.

Pour être éligibles, les véhicules électriques doivent obtenir un score environnemental conforme aux critères définis par la réglementation. Ces nouvelles dispositions encouragent fortement les entreprises à s’orienter vers des véhicules électriques, tout comme la nouvelle taxe annuelle incitative dont nous vous parlions il y a quelques jours.

Avantages en nature 2025 : un arrêté rétroactif au 1er février 2025

L’arrêté a été officiellement publié le 27 février 2025 au Journal Officiel. Cependant, son application rétroactive au 1er février impose aux entreprises de revoir rapidement leurs stratégies de gestion de flotte. Cette mise à jour législative s’inscrit dans la volonté du gouvernement de réduire les émissions de CO₂. Pour ce faire, la législation incite les entreprises à préférer les véhicules électriques.

Pour les entreprises, cette modification fiscale entraîne des changements significatifs en termes d’attractivité pour leurs salariés.

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