L’avantage en nature pour la voiture de fonction : définition et calcul
L’avantage en nature (AEN) d’une voiture de fonction est un élément clé de la rémunération en entreprise. Cet avantage est soumis aux cotisations sociales et à l’impôt sur le revenu, selon des règles précises. Son calcul varie en fonction du mode d’acquisition du véhicule, de son ancienneté et des frais pris en charge par l’entreprise. Découvrez en détail le fonctionnement de l’AEN dans ce guide complet.
Qu’est-ce que l’avantage en nature (AEN) pour un véhicule de fonction ?
L’avantage en nature correspond à la mise à disposition d’un véhicule par l’employeur pour un usage professionnel et, également, privé du salarié. Il est considéré comme une rémunération supplémentaire. L’AEN entre dans l’assiette des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu. Il faut néanmoins distinguer véhicule de fonction, qui peut être utilisé à des fins personnelles et professionnelles, et véhicule de service. Ce dernier est strictement réservé aux déplacements professionnels. De ce fait, il ne rentre pas dans le cadre de l’AEN car le collaborateur ne peut pas l’utiliser à ses fins personnelles.
Qui est concerné par l’avantage en nature pour une voiture de fonction ?
Tout salarié bénéficiant d’un véhicule de l’entreprise pour son usage privé est concerné. Cela inclut les cadres, commerciaux et dirigeants d’entreprise soumis au régime des salariés. L’avantage en nature s’applique aux véhicules en location longue durée (LLD) ou en achat direct par l’entreprise. Les travailleurs indépendants ne sont pas concernés, sauf s’ils exercent sous un statut permettant l’intégration de cet avantage dans leur rémunération.
Comment est calculé l’avantage en nature en 2025 ?
Le calcul selon la méthode forfaitaire
Cette méthode est basée sur un pourcentage du coût d’acquisition ou du coût global annuel du véhicule :
- Véhicule acheté :
- 15 % du prix d’achat pour les véhicules de moins de 5 ans.
- 10 % du prix d’achat pour les véhicules de plus de 5 ans.
- Véhicule loué :
- 50 % du coût global annuel (location, assurance, entretien).
Prise en charge du carburant et impact sur l’AEN
Si l’employeur prend en charge le carburant utilisé pour les déplacements privés, l’avantage en nature est majoré :
- Véhicule acheté : 20 % du coût d’achat ou 15 % + frais réels sur justificatifs.
- Véhicule loué : 67 % du coût global ou 50 % + frais réels sur justificatifs.
Le calcul selon la méthode des dépenses réelles
L’AEN peut aussi être évalué sur la base des coûts réels engagés par l’employeur : amortissement, entretien, assurance et consommation de carburant. Ce montant est alors ajusté selon la proportion d’utilisation privée du véhicule.
Exemple de calcul : Si le coût total annuel est de 5 000 € et que le salarié effectue 20 % de ses trajets à titre personnel, l’AEN est fixé à 1 000 €.
Quels avantages fiscaux pour les véhicules électriques ?
Pour encourager l’adoption des véhicules électriques en entreprise, des exonérations spécifiques s’appliquent en 2025, et ce, jusqu’en 2027 :
- Abattement fiscal de 70 % sur le montant de l’AEN (contre 50 % auparavant).
- Plafond d’exonération de 4 582 € par an.
Ces mesures rendent les véhicules électriques plus attractifs pour les entreprises souhaitant limiter leur fiscalité tout en optimisant leur flotte.
Quelles obligations pour l’entreprise ?
L’entreprise doit déclarer l’AEN sur le bulletin de paie du salarié et l’inclure dans le calcul des cotisations sociales. Une évaluation incorrecte peut entraîner des redressements fiscaux et sociaux.
Pourquoi opter pour une voiture de fonction en leasing ?
Le leasing longue durée (LLD) est une solution idéale pour optimiser l’impact fiscal de l’AEN. Il permet de :
- Réduire la charge fiscale grâce à une mensualité fixe intégrant les coûts d’entretien.
- Anticiper les évolutions réglementaires en renouvelant régulièrement la flotte.
- Améliorer la gestion budgétaire de l’entreprise avec des coûts fixes connus dès l’acquisition.
MyLeasing accompagne les entreprises dans la mise en place de solutions adaptées, facilitant l’acquisition de véhicules tout en optimisant leur impact fiscal. Contactez-nous dès aujourd’hui pour bénéficier d’une expertise sur mesure !
